為進一步理順集團及子公司銀行借款及使用情況，規(guī)范利息支出賬務處理，提高集團財務人員應對稅務相關風險處理能力。12月9日上午，經(jīng)發(fā)集團財務部牽頭召開專題會議，重點討論財務費用利息分攤及賬務處理事宜。會議由財務部負責人何門銳主持，集團財務部總賬會計及子公司財務負責人參加了會議并討論。

會上，何主任對財政部、國家稅務總局《關于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》財稅〔2016〕36號以及財政部、國家稅務總局《關于明確養(yǎng)老機構免征增值稅等政策的通知》財稅〔2019〕20號兩個文件進行詳細解讀。針對兩份文件，何主任分別從利息是否有償、資金來源以及資金流向等幾個方面進行對比說明。他指出，36號文中的統(tǒng)借統(tǒng)還業(yè)務，是指企業(yè)集團從金融機構取得統(tǒng)借統(tǒng)還貸款后，由集團所屬財務公司與企業(yè)集團或集團內(nèi)下屬企業(yè)簽訂統(tǒng)借統(tǒng)還貸款合同并分撥借款，按支付給金融機構的借款利率向企業(yè)集團或集團內(nèi)下屬企業(yè)收取用于歸還金融機構借款的利息，再轉(zhuǎn)付企業(yè)集團，由企業(yè)集團統(tǒng)一歸還金融機構的業(yè)務。何主任強調(diào)，經(jīng)發(fā)集團及子公司各項籌資及相關資金內(nèi)部調(diào)撥，不完全符合統(tǒng)借統(tǒng)還相關資金流向，更傾向于2019年20號文件相關情形。

在討論相關涉稅問題過程中，何主任明確指出：在增值稅問題上，在統(tǒng)借統(tǒng)還業(yè)務中只要企業(yè)集團按照不高于支付給金融機構的借款利率水平收取利息，免征增值稅。在20號文件中指出，對企業(yè)集團內(nèi)單位（含企業(yè)集團）之間的資金無償借貸行為，免征增值稅。在企業(yè)所得稅問題上，企業(yè)集團內(nèi)單位之間的資金無償借貸行為，企業(yè)所得稅按視同銷售處理，應確認利息收入。企業(yè)所得稅按照法人納稅，不是按照集團納稅，因此企業(yè)集團內(nèi)公司之間發(fā)生的資金借貸行為，應確認利息收入，并繳納企業(yè)所得稅。

最后，何主任對集團及子公司下一步工作提供了思路。他要求，首先，各家公司總賬會計要與融資部門對接，進一步梳理每一筆借款資金實際使用方，原則上按照誰使用誰承擔的原則進行利息費用分攤。其次，針對專項借款，符合資本化條件的要及時資本化，不符合資本化條件的，按照使用方承擔的原則進行賬務處理，沖減資金出借方相關財務費用。最后，是針對各項借款要理順資金來源及資金流向，厘清每一筆借款流向，制定符合公司實際的利息分割單，按照有關規(guī)定進行賬務處理。會上大家還針對利農(nóng)資產(chǎn)劃撥相關問題及賬務處理進行了詳細的討論，提出各自解決問題的方法及思路。

                         （財務部：蔣瀅瀅）